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对营改增后企业纳税筹划的一些思考

作者:陈书文   来源:财富时代杂志 2019 12月刊 2020-01-08 11:10
纳税筹划是现代企业依法纳税以及合理降低税负的一项十分重要的举措,是否构建一套科学完善的纳税筹划体系,会对企业的税负产生直接性的影响。在营改增持续推进的时代发展背景之下,很多企业在纳税筹划方面尚存在着很多不足,并未能够充分地享受营改增对现代企业所带来的好处,甚至还发生了税负不减反增的问题。在此种情况之下,需要企业对纳税筹划工作给予高度重视,对当前营改增所引起的各种影响进行全面、深入的剖析。本文首先对现代企业开展纳税筹划工作的重要性进行分析,然后剖析了营改增如何对现代企业纳税筹划产生影响,最后提出了营改增背景下企业如何开展纳税筹划方面的工作,旨在提高营改增背景下纳税筹划水平,促进现代企业的可持续发展与进步。

近年来,随着我国税收改革不断深化,营改增政策得到全面深入地推广以及落实,企业的税收也出现了较大的变化。此项政策的全面实施与开展,能够有效解决传统营业税与增值税重复缴纳的问题,促进现代企业可持续发展与进步。但是,随着税收政策的不断变化,其虽然可以为企业减负带来一定的好处,然而也对现代企业开展纳税筹划工作产生了较大的影响和挑战。现代企业唯有开展纳税筹划方面的工作,才能不断提高纳税筹划的科学性以及合理性等,才可以更好地促使自身的税负水平显著下降,从而促进现代企业可持续发展与进步。本文着重探讨了营改增后我国现代企业如何更好地开展纳税筹划工作。
 

当前时期下企业开展纳税筹划的重要性


1. 能够使得企业收入分配更为合理

企业在开展纳税筹划过程中,不仅能够促进企业的资金筹措以及投资,而且还能够合理地分配企业的收入。企业在遵循相关法律法规前提条件下,与企业自身现状相结合,对收入进行合理性分配,从而使得企业的税收成本下降,进而实现企业经济利益的最大化。

2 .纳税筹划使得企业经济效益显著提升

随着税收法律法规不断完善,开展有效的纳税筹划工作,能够促进企业节约相关税收的支出,预防企业多交税或者错交税等方面的情况产生。企业融资难度大以及收益差等方面的问题,也可以通过事先开展纳税筹划工作进行改善,使得企业可支配资金增加,税收成本下降,确保企业可持续发展。

3 .纳税筹划可有效提高企业财务管理水平

纳税筹划可以在企业开展相应的决策之前,规范企业的相关行为,以确保企业的投资经营活动变得更加合理、规范。纳税筹划对财务人员的综合素质要求非常高,财务人员不仅要掌握财务核算、资金分配、财务相关法律法规等方面的知识,而且还应该掌握国家出台的相关经济政策、税收制度以及法律制度等方面的知识,从而促使财务人员综合素质显著提高。制定合理的纳税筹划方案,离不开纳税筹划人员熟练地掌握、应用国家相关法律法规,所以财务人员应积极提升纳税意识,主动深入地学习和研究国家相关法律法规,了解掌握国家税收改革政策,以不断提高企业财务管理水平。


 

营改增政策对现代企业纳税产生的影响


1 .税率改变对企业纳税产生的影响

营改增是影响企业税负高低的一个非常关键性的问题。营改增过程当中,现代企业最为关注的一个方面就是税率在发生改变,税率的改变将会使得企业税负水平显著下降。实施营改增对现代企业而言,并非必然性地出现税负水平降低,虽然税负降低是绝大部分,然而同样也存在着一定的临界点。临界点之上,能够使得企业税负水平显著下降,然而在临界点之下,则极有可能发生税负不减反增的问题。以某交通运输企业为例,营改增实施之前营业税税率为3%,在营改增之后则为11%,企业购进项目价款的进项税为17%,此时若可抵扣的购进项目价款占据不含销售额的比例为47%的话,营改增政策实施前后企业所需承担的税负相等。若超过该比例,那么一般纳税人的税负要显著小于小规模投资人。由此可以得知,企业需要选取灵活的纳税主体性质,也就是销售额在500万元以上,可称为一般纳税人,但是同时也可以选取小规模纳税人。

2. 对纳税管理产生的影响

现代企业营改增对于纳税管理的影响非常大,说影响属于颠覆性的实际上一点都不夸张,营业税与增值税的缴纳在具体操作难度方面不能相提并论。这主要是由于增值税往往会牵涉到进项税抵扣,从而造成现代企业对于进项税管理的重要性不断突出,同时也对发票管理提出了全新的更高的要求,更加关键的就是积极地调整企业的整个税收申报体系。有很多企业并未充分地做到按照营改增的实际要求开展纳税筹划管理工作,从而出现很多弊端和缺陷。

3. 对于现代企业经营状况产生的影响

营改增政策对企业经营活动的顺利开展与实施产生了极大的影响。实施营改增政策之后,能够使得现代企业有更大的动力开展服务外包、加快设备更新,这样能够促使企业不断转型,经营水平显著提高。例如:企业服务外包能够促使企业集中精力做好自身所擅长而且价值较高的工作,从而增强现代企业综合竞争水平,设备更新的速度加快也能够提高企业工作效率。

营改增下企业开展纳税筹划的具体对策


1. 强化企业纳税筹划风险意识

企业若要有效降低税收,就应该在遵守法律法规的条件下开展纳税筹划工作。企业在开展纳税筹划过程当中,需对国家的相关法律法规进行深入的了解以及把握,深入地了解与把握提高企业自身的忧患意识以及风险意识,企业自身的经营管理状况,切忌急于求成,应多花精力准确地分析企业自身的经营管理特点,制定符合企业自身发展现状的纳税筹划方案,从而使得企业税务风险水平显著下降,以有效缓解纳税人的税负。

2 .强化风险防范工作

企业在缴纳税款过程当中,往往会存在不可规避地与筹划内容相悖的风险,此时,应该强化纳税筹划风险防范。以房地产公司为例,具体措施如下:(1)在调整企业内部管理过程中,企业管理员仍需要坚守监督税收筹划的岗位,杜绝有人私自更改房价低税基的现象。(2)如果的确需要转让企业项目,那么企业自身需要保存好交接时的证明材料,从而将损失控制到最低状态。这些均为从风险根源的角度降低风险水平,如果风险已经存在或者已经产生了威胁,那么企业则可以成立税务调查小组,科学预估财务状况,对标测算分析房地产项目,将发展能力较小、收益低的土地加以舍弃,从而有效控制风险的蔓延。同时,应该对已审核通过的税务及时加以清理,这样不仅能够从某种程度上使得风险降至最低,而且能有效规避由于时间太长证据不明所造成的不必要的麻烦。
 
3. 强化培训,促使企业财务基础工作不断得到完善

    首先,企业领导应当积极主动学习财务管理方面的知识,对营改增以及纳税筹划方面的内容进行深刻理解和掌握,并定期对企业内部的财务人员、中层以上管理人员等开展培训,使得这些人员能够认识到营改增的内容,并明白纳税筹划对企业发展的影响,从而在实际工作中能够更加配合该方面的工作。其次,应当做好人才队伍的培养。企业要想做好纳税筹划工作,就应当拥有高技能和高素质的纳税筹划人才,以确保其能够对企业的整体运营情况以及业务状况等进行全面分析,结合我国营改增政策合理判定企业纳税方案政策,如此才能够达到较好的纳税筹划效果。

结论

     综上所述,营改增对现代企业纳税筹划产生了极大的影响,主要包括:税率改变对企业纳税产生的影响、对纳税管理产生的影响、对于现代企业经营状况产生的影响等。对此,应该采取有效措施,增强现代企业纳税筹划工作效率。

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