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商业银行防范财会操作风险的思考

作者:傅丽   来源:财富时代杂志 2019 12月刊 2019-12-31 10:16
本文结合商业银行运行操作及规避风险的基本经验,对财会风险在商业银行中产生的原因、表象及其危害作一定的讨论与阐释,并对商业银行在防范财会操作风险中的手段、难点及问题作进一步的分析与阐述,参考国内外商业银行规避财会操作风险的先进经验,着重对提升商业银行防范该类风险效能的具体策略进行详细的探讨与分析,旨在为现实发展提供借鉴与参考。
 
作为商业银行综合业务推进和发展的主体与根本,财会工作的品质、有效性和可控性直接影响到了商业银行的综合竞争力和可持续发展力。伴随着商业银行企业规模和业务规模的不断扩大,财会操作的风险也在与日俱增,所产生的原因以及表象变得更加纷繁复杂,所带来的影响和危害也日渐突出。因此,强化对财会操作风险原因、诱发要素、发生机制等的研究,并以此带来防范策略的优化、防范意识的提升和风险预警时效性的增强也就成为了商业银行健康、快速发展的基础和关键。

财会操作风险发生的原因及其危害

1.财会操作风险的诱因

1.1人员问题
在当今的发展现实中,商业银行会计人员的业务能力和综合素质存在着良莠不齐的现象,不仅会计人员的基本知识、业务技能、风险预判能力、数据分析能力与当前的金融市场发展状况不相吻合,而且其道德素养、责任意识等更是缺乏,再加上一些小型商业银行基层网点所给予会计人员的薪酬较低,因此人员的流动性很大,进而也就带来了会计操作工作保密性、统一性、协调性的降低,从而大大提升了财会操作风险发生的概率与范围。

1.2管理问题
一些商业银行缺乏现代企业管理的理念与制度引导,不仅在会计部门的权责划分、业务规范、考评标准、薪酬结构、风险控制等层面不够完善,而且各网点分散管理的模式,更带来整体会计业务存在着边界模糊、数据重叠和精准度缺失的问题,进而也就极大地提升了会计管理和监督的难度,带来财会操作风险的显著增加。

1.3手段问题
当前一些商业银行会计业务的推进和实现手段还稍显落后,在大数据分析、电算化运用、智能数据匹配与校核上还存在着诸多应用上的困难,这就导致会计操作质量的高低受人为影响程度较大,对于大数据在风险有效预测上的能力极为薄弱,进而造成商业银行应对财会操作风险的制动能力无法全面及时而有效地防范其风险[1]

2. 财会操作风险的危害
商业银行财会操作风险的发生一方面会不同程度地削弱银行对于资金、资源配置的有效性和价值发挥度,带来资金不合理流向经营状况和信用状况不好的企业,进而导致银行资金回收的困难。另一方面则会导致商业银行产生信用危机,更会影响着整个市场的信用机制,导致经济各主体不同程度的损失[2]。此外财会操作风险还会影响到国家对经济的宏观调控,致使相关的调控政策难以全面反映真实的国家财税经济,不论对微观经济还是宏观经济都会造成极其不良的发展性阻碍。

当前商业银行防范财会操作风险的现状、难点及问题

第一,伴随着商业银行市场化程度的不断提升,对于财会操作风险的管理与控制也就成为了商业银行日常发展的重要内容。很多商业银行都出台了较为完善的制度和规范来达到对人员风险诱因和管理风险诱因的规避,但是由于风险防范与业务处理的紧密度和配合度严重不足,进而导致财会风险管理对日常会计业务造成了一些不良的阻碍,因此会造成会计人员对风险管理工作的不良抵制情绪,反而更不利于财会操作风险的规避。

第二,当前商业银行对于财会操作风险的防范具有一定的滞后性,往往对于传统业务的风险防范做得较为系统与全面,而面对层出不穷的新业务,商业银行难以在制度、规范以及预警机制上进行有效风险防范衔接和可持续发展推进[3]。进而导致风险管理在业务发展中自相矛盾现象的产生,也就带来了风险管理与防范工作上的混乱与形式主义。

第三,为了达到对于财会操作风险的有效防范,商业银行设立了相关的监管岗位与监管机制,但是由于监管人员能力和精力的限制,再加上监管规范执行力度的缺失,进而导致风险监管工作的片面性和形式大于内容,就可能发生风险点,特别是对新的风险点难以进行有效的发现与评估,也就造成了对财会操作风险识别和处理时效的显著降低。

第四,利用大数据对财会风险进行识别和预警控制是一个防范并应对财会风险的有效手段,但是由于人员与信息化工具之间知识、能力等的衔接度、匹配度不足的阻碍,导致信息化工具反而加大了日常财会操作工作的难度,更降低了会计人员业务处理的精准度,就会进一步提升风险发生频次。


提升商业银行防范财会操作风险效能的策略

1.细化工作职责,加强人员管理与培训
基于商业银行日常发展的业务需求,明确包括财务核算、费用管理、支付结算、柜面业务等的岗位框架及其主要的职责与规范,一方面给予人员规范上和业务上的有机指导和约束,另一方面则要在人员内部树立严格的制度和守则意识,达到人员管理效能的有机提升。此外还应强化对财会人员的日常和阶段性培训,让其能力的发展全面符合金融业务和风险规避的发展要求,并逐渐建立起以人员的业务能力、道德素质、职业发展能力、信息化能力、风险识别和处理能力为主要内容的综合性考评机制,加大对优秀财会人员的奖励与薪酬发放力度,从而激励财会人员主动提升自我,提高对风险的防范与处理能力。

2.加强财务核算,严格财务管理
首先,应当建立健全商业银行的财务管理规章制度与流程,变分散式管理为集中的统一管理,以提升财务管理的有效性和数据识别的精准性。其次,应严格规范商业银行费用支出的手续,严控费用比例的管理,加大对费用开支的审核力度,对于有问题的开支与费用要反复核算,对于有问题的票据则应拒绝签发,对于来源不明的费用则要追根溯源,保证每一笔账目都有迹可循。最后,应以科学的经营指标(净利润、成本收入比、拨备覆盖率、资金充足率等)为依据,切实防控财会业务的流动性风险,达到经营、财会、管理等有机配合,确保财会风险不在其他领域变相发展。

3.科学化监督,有机防范柜面业务风险
柜员一对一的业务处理模式是财会操作风险发生的重要因素[4]。因此就需要重点强化对于柜面业务的监督,可通过集中和分类培训、规章制度完善与多维度内部梳理、业务知识讲座与技能竞赛等,达到柜员综合素质对合规业务运作的有机匹配;另外还应充分利用远程监控以及EAST等统一监管平台,配合人员职责的相互牵制、柜面操作的不定期排查等手段,全面实现对于柜面业务的统筹、专项监督。对发现的问题,要及时建立问题台账,并督导责任人进行逐条地整改,以此从根源上达到对财会操作风险的有效预防。

4.强化会计业务处理信息化,建立信息化风险识别与处理机制
会计的信息化程度提升对于商业银行的现代化发展具有至关重要的作用,信息化一方面能提升会计业务工作的效率与精准性,另一方面可通过计算机网络及云端技术等提高对会计信息的搜集、存储、处理、分析和应用能力,通过信息化共享平台的建立强化商业银行各分支、会计部门各岗位的业务连接,从而达到在高配合度和高精准度基础上对于风险的有效防范。此外,树立大数据意识,能够科学量化会计业务的相关标准与规范,并通过信息化的监管模式与人员排查一体配合,及时发现问题账目的风险所在,根据以往风险处理的流程及经验数据,多重提高风险识别准确性、时效性和处理效能性。同时必须注意的是,在提升会计信息化程度的同时,应当进一步强化信息安全,应从防火墙、数据保护、数据加密、用户权限与智能识别等方面加大对银行信息安全的保护,从而避免信息的泄露与篡改。

结语

财会操作风险是商业银行发展过程中必然会遇到的经营风险之一,其发生对商业银行的健康发展极为不利,因此就需要从人员、制度、手段、监管、信息化发展上对该类风险进行有效的规避、识别、预防与及时处理,以确保商业银行在日趋激烈的市场竞争中站稳脚跟,实现更好、更快的发展与创新。


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